Metodika porovnání
Jak správně porovnat OSVČ a s.r.o.
Nejčastější chyba začíná už prvním řádkem tabulky. U OSVČ se vezme fakturace, odečte výdajový paušál a odvody. U s.r.o. se proti tomu postaví pouze podíl na zisku. Takové srovnání míchá daňovou veličinu, skutečné cash-flow, náklad společnosti a osobní příjem majitele. Kalkulačka proto používá jeden společný ekonomický základ: stejné tržby a stejné reálné provozní náklady podnikání.
Teprve potom se model rozdělí. OSVČ je fyzická osoba a výsledek podnikání vstupuje do její daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění. U společnosti vzniká samostatná právnická osoba. Ta platí vlastní provozní náklady, případnou odměnu jednatele nebo mzdu včetně odvodů zaměstnavatele a daň z příjmů právnických osob. Zisk po zdanění může zůstat ve společnosti nebo být po splnění zákonných podmínek rozdělen společníkovi.
s.r.o.: zisk před daní = tržby − firemní náklady − správa − celkový náklad odměny
zisk po dani = zisk před daní − 21% daň společnosti
osobní cash-flow majitele = čistá odměna + čistý vyplacený podíl na zisku
Proč výdajový paušál není skutečný náklad
Výdajový paušál může dramaticky snížit daňový základ OSVČ, ale neposílá podnikateli žádné peníze. Pokud má konzultant příjmy 1,8 milionu korun, skutečné náklady 360 tisíc a používá paušál 60 %, jeho daňové výdaje mohou být vyšší než náklady, které reálně zaplatil. To je legitimní daňová metoda, ale pro porovnání životní úrovně musí kalkulačka stále odečíst skutečných 360 tisíc korun.
S.r.o. výdajový paušál použít nemůže. V účetnictví pracuje se skutečnými výnosy a náklady, časovým rozlišením, odpisy a dalšími účetními pravidly. PRO režim proto umožňuje odlišit reálné provozní náklady od částky, která je v modelu uznatelná pro výpočet firemního zisku.
Odměna jednatele a náklad společnosti
Odměna jednatele se pro daň z příjmů posuzuje jako příjem ze závislé činnosti. Z hrubé odměny model počítá daň, sociální a zdravotní pojištění zaměstnance. Společnost navíc nese pojistné zaměstnavatele. Hrubá odměna 30 tisíc korun proto není nákladem firmy 30 tisíc a současně není čistým příjmem majitele 30 tisíc.
Kalkulačka používá běžné sazby sociálního pojištění 7,1 % za zaměstnance a 24,8 % za zaměstnavatele a zdravotní pojištění 4,5 % a 9 %. U neobvyklých pracovních vztahů, rizikových zaměstnání, souběhů, nerezidentů nebo specifických smluv může být skutečný výpočet jiný.
Dvojí zdanění zisku s.r.o. neznamená automaticky nevýhodu
Kladný základ daně společnosti se nejprve zdaňuje obecnou sazbou 21 %. Pokud valná hromada následně rozhodne o rozdělení zisku české fyzické osobě, model počítá z podílu na zisku 15% srážkovou daň. Ze sta korun zisku před daní tak po obou daních nezůstane majiteli 85 korun, ale přibližně 67,15 koruny.
To ale neznamená, že je vždy správné celý zisk vyplatit. Peníze ponechané ve společnosti mohou financovat zásoby, zaměstnance, marketing, stroje nebo akvizici. Na ponechaný zisk se při jeho ponechání nepočítá srážková daň z dividendy. Kalkulačka proto ukazuje osobní cash-flow a firemní hodnotu zvlášť.
Daňová výhodnost není jediný rozhodovací parametr
OSVČ obvykle znamená jednodušší administrativu, levnější evidenci a přímější práci s penězi. S.r.o. přináší oddělenou právní osobu, účetnictví, formálnější rozhodování a vyšší fixní náklady. Může ale lépe vyhovovat partnerům, investorům, zaměstnancům, prodeji podílu, reinvesticím nebo podnikání s vyšším smluvním a provozním rizikem.
Označení „společnost s ručením omezeným“ také neznamená, že jednatel nenese žádnou osobní odpovědnost. Musí jednat s péčí řádného hospodáře a odpovídá za vlastní porušení povinností. Kalkulačka proto nevytváří bodové skóre právní bezpečnosti. Ukazuje ekonomiku a k nefinančním otázkám poskytuje kontrolní seznam.
Proč nepočítáme DPH
Porovnání pracuje s částkami bez DPH. U plátce je DPH obvykle průběžná daň, nikoli výnos společnosti nebo příjem OSVČ. Přesto může ovlivnit cash-flow, administrativu a cenu služby pro zákazníka, který si daň nemůže odečíst. Při rozhodování o právní formě je nutné plátcovství posoudit samostatně.
Časování dividend a osobní likvidita
Podíl na zisku není měsíční výplata, kterou si majitel libovolně pošle podle zůstatku na účtu. Výplata se váže na účetní závěrku, rozhodnutí příslušného orgánu a testy, které chrání společnost a její věřitele. Roční model proto ukazuje ekonomický výsledek, nikoli přesný kalendář osobních příjmů.
Majitel, který potřebuje pravidelně financovat domácnost, často kombinuje odměnu a pozdější podíl na zisku. Vysoká odměna zvyšuje osobní pravidelnost a náklad společnosti. Nízká odměna zvyšuje význam dividendy a ponechaného zisku. Právě proto je způsob výběru peněz jedním z nejdůležitějších vstupů.
Co kalkulačka záměrně nezahrnuje
Model nezpracovává DPH, silniční daň, převod majetku při přechodu, prodej obchodního závodu, daňové ztráty z předchozích let, odpisové skupiny, zahraniční příjmy, více společníků, půjčky společníků, příplatky mimo základní kapitál, zaměstnanecké benefity, penzijní produkty ani holdingové struktury. Neřeší ani to, zda je konkrétní náklad daňově uznatelný.
Výsledek je nejsilnější jako předběžný scénář. Uživatel získá představu, které parametry rozhodnutí ovlivňují, jak velký je rozdíl a zda má smysl objednat detailní individuální model od účetního nebo daňového poradce.